Budget Analyse Frameworks Die verschiedenen Budget Analyse Frameworks und wie man sie anwendet - FasterCapital (2024)

1. Einführung in Budgetanalyse-Frameworks

Budgetanalyse-Frameworks spielen eine entscheidende Rolle bei Finanzplanungs- und Entscheidungsprozessen. Sie bieten einen strukturierten Ansatz zur Bewertung und Bewertung von Budgets und ermöglichen es Organisationen, Ressourcen effektiv zuzuweisen und ihre finanziellen Ziele zu erreichen. In diesem Abschnitt werden wir uns mit den verschiedenen Budgetanalyse-Frameworks befassen und untersuchen, wie sie in der Praxis angewendet werden können.

1. zero-Based budgeting (ZBB): Bei diesem Ansatz müssen Unternehmen jede Ausgabe von Grund auf begründen, unabhängig von vorherigen Budgetzuweisungen. Indem ZBB bei Null anfängt, fördert es eine gründliche Prüfung jedes Kostenelements und fördert so die Kostenoptimierung und Ressourcenzuweisung auf der Grundlage aktueller Bedürfnisse und Prioritäten. Beispielsweise kann ein Unternehmen, das ZBB implementiert, sein Marketingbudget analysieren, indem es die Wirksamkeit verschiedener Marketingkanäle bewertet und die Ressourcen entsprechend neu zuweist.

2. Aktivitätsbasierte Budgetierung (ABB): ABB konzentriert sich auf die Verknüpfung von Budgetzuweisungen mit bestimmten Aktivitäten oder Prozessen innerhalb einer Organisation. Dazu gehört die Identifizierung wichtiger Aktivitäten, die Bestimmung ihrer Kostentreiber und die Zuweisung von Ressourcen auf der Grundlage des erwarteten Aktivitätsniveaus. Beispielsweise kann ein produzierendes Unternehmen sein Budget für die Maschinenwartung basierend auf der Anzahl der für die Produktion erforderlichen Maschinenstunden zuweisen.

3. Performance-Based Budgeting (PBB): PBB legt Wert auf das Erreichen gewünschter Ergebnisse und Resultate. Dazu gehört die Festlegung von Leistungszielen und die Zuweisung von Ressourcen auf der Grundlage der erwarteten Auswirkungen auf Leistungsindikatoren. Beispielsweise kann eine Regierungsbehörde ihr Bildungsbudget auf der Grundlage der gewünschten Steigerung der Alphabetisierungs- oder Abschlussquoten zuweisen.

4. Inkrementelle Budgetierung: Bei diesem Ansatz werden Anpassungen am vorherigen Budget auf der Grundlage inkrementeller Änderungen vorgenommen. Es wird davon ausgegangen, dass der vorherige Haushaltsplan einigermaßen genau war und nur geringfügige Änderungen erforderte. Beispielsweise kann eine Abteilung innerhalb einer Organisation aufgrund von Faktoren wie Inflation oder Nachfrageänderungen eine Budgeterhöhung oder -kürzung erhalten.

5. Fortlaufende Budgets: Fortlaufende Budgets werden während der gesamten Budgetperiode kontinuierlich aktualisiert und überarbeitet. Sie ermöglichen es Unternehmen, sich an veränderte Umstände anzupassen und fundierte Entscheidungen auf der Grundlage der aktuellsten Informationen zu treffen. Beispielsweise kann ein Einzelhandelsunternehmen sein Vertriebs- und Marketingbudget vierteljährlich überarbeiten, um sich ändernden Marktbedingungen und Verbrauchertrends Rechnung zu tragen.

Dies sind nur einige Beispiele für Budgetanalyse-Frameworks, die Unternehmen nutzen können, um ihre Finanzplanungs- und Entscheidungsprozesse zu verbessern. Jedes Framework bietet einzigartige Vorteile und Überlegungen, und die Wahl des Frameworks hängt von den spezifischen Bedürfnissen und Zielen der Organisation ab. Durch die effektive Anwendung dieser Rahmenwerke können Unternehmen ihre Budgetzuweisungen optimieren, die finanzielle Leistung verbessern und nachhaltiges Wachstum vorantreiben.

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2. Traditionelle Budgetierungsmethoden

Traditionelle Budgetierungsmethoden sind die gebräuchlichsten und am weitesten verbreiteten Ansätze zur Budgetanalyse. Sie basieren auf historischen Daten, Annahmen und Prognosen zukünftiger Einnahmen und Ausgaben. Traditionelle Budgetierungsmethoden zielen darauf ab, ein klares und umfassendes Bild der finanziellen Situation einer Organisation, eines Projekts oder eines Programms zu liefern. Allerdings weisen sie auch einige Einschränkungen und Herausforderungen auf, die berücksichtigt werden müssen. In diesem Abschnitt besprechen wir die folgenden traditionellen Budgetierungsmethoden:

1. Inkrementelle Budgetierung: Bei dieser Methode wird das Budget des Vorjahres um einen bestimmten Prozentsatz oder Betrag angepasst, um Inflation, Wachstum oder andere Änderungen zu berücksichtigen. Die inkrementelle Budgetierung ist einfach, leicht und konsistent, neigt jedoch auch dazu, die sich ändernden Bedürfnisse und Prioritäten der Organisation zu ignorieren. Dies kann auch zu einer ineffizienten Ressourcenallokation und mangelnder Innovation führen.

2. Nullbasierte Budgetierung: Bei dieser Methode müssen Sie bei Null anfangen und jeden Ausgabenposten anhand seines Nutzens und seiner Kosten rechtfertigen. Eine auf Null basierende Budgetierung ist gründlicher, objektiver und reaktionsschneller, erfordert aber auch mehr Zeit, Mühe und Fachwissen. Es kann auch zu Konflikten und Widerständen zwischen Interessenvertretern und Mitarbeitern kommen, die ihre Budgets verteidigen müssen.

3. Aktivitätsbasierte Budgetierung: Diese Methode verknüpft das Budget mit den Aktivitäten und Ergebnissen der Organisation. Die aktivitätsbasierte Budgetierung ist realistischer, genauer und transparenter, erfordert aber auch mehr Daten, Analysen und Koordination. Es kann auch schwierig sein, die Kosten einiger Aktivitäten zu messen und zuzuordnen, beispielsweise Gemeinkosten und Supportfunktionen.

4. Leistungsbasierte Budgetierung: Diese Methode verknüpft das Budget mit den Ergebnissen und Auswirkungen der Organisation. Eine leistungsbasierte Budgetierung ist ergebnisorientierter, rechenschaftspflichtiger und flexibler, erfordert aber auch mehr Indikatoren, Ziele und Bewertungen. Es kann auch zu falschen Anreizen und unbeabsichtigten Konsequenzen führen, wenn die Leistungskennzahlen nicht gut konzipiert oder auf die Mission und Vision der Organisation abgestimmt sind.

Dies sind einige der traditionellen Budgetierungsmethoden, die zur Analyse und Vorbereitung von Budgets verwendet werden können. Jede Methode hat ihre eigenen Vor- und Nachteile und keine davon ist perfekt oder universell anwendbar. Daher ist es wichtig, die am besten geeignete Methode für den spezifischen Kontext und Zweck der Budgetanalyse zu wählen. Es ist auch ratsam, eine Kombination von Methoden oder einen Hybridansatz zu verwenden, um die besten Aspekte jeder Methode zu erfassen und ihre Einschränkungen zu beseitigen. Beispielsweise kann man eine inkrementelle Budgetierung für Routine- und stabile Posten, eine nullbasierte Budgetierung für neue und diskretionäre Posten, eine aktivitätsbasierte Budgetierung für operative und Output-Posten und eine leistungsbasierte Budgetierung für strategische und Ergebnisposten verwenden. Auf diese Weise kann ein umfassenderes, ausgewogeneres und effektiveres Budget erstellt werden, das die Bedürfnisse, Prioritäten und Ziele der Organisation widerspiegelt.

Traditionelle Budgetierungsmethoden - Budget Analyse Frameworks Die verschiedenen Budget Analyse Frameworks und wie man sie anwendet

3. Nullbasierte Budgetierung

Zero-Based Budgeting (ZBB) ist eine Budgetierungsmethode, die erfordert, dass jede Ausgabe für jede neue Periode begründet und genehmigt wird, anstatt das Budget auf früheren Ausgabenmustern zu basieren. Ziel der ZBB ist es, die Ressourcenallokation zu optimieren, indem Verschwendung und Ineffizienz vermieden und das budget an den strategischen zielen der Organisation ausgerichtet werden. ZBB kann auf verschiedene Arten von Budgets angewendet werden, beispielsweise Betriebs-, Kapital- oder Projektbudgets. Einige der Vorteile und Herausforderungen von ZBB sind:

- Vorteile:

1. ZBB kann dazu beitragen, kosten zu senken und die rentabilität zu verbessern, indem unnötige oder geringwertige Ausgaben eliminiert und Ressourcen produktiveren oder strategischeren Bereichen zugewiesen werden.

2. Die ZBB kann die Transparenz und Rechenschaftspflicht verbessern, indem sie von den Managern verlangt, ihre Ausgabenanträge klar und detailliert zu begründen und ihre Leistung im Vergleich zum Budget zu überwachen und darüber Bericht zu erstatten.

3. ZBB kann eine Kultur der Innovation und kontinuierlichen Verbesserung fördern, indem es Manager dazu ermutigt, den status quo in Frage zu stellen und alternative Wege zu erkunden, um ihre Ziele mit weniger Ressourcen zu erreichen.

- Herausforderungen:

1. Die Implementierung und Wartung von ZBB kann zeitaufwändig und komplex sein, da eine gründliche Analyse aller Ausgaben und ein häufiger Überprüfungs- und Genehmigungsprozess für das Budget erforderlich sind.

2. ZBB kann zu Widerstand und Konflikten zwischen Managern und Mitarbeitern führen, da dies einen Mangel an Vertrauen und Anerkennung für ihre bisherigen Leistungen bedeuten und ihre Autonomie und Anreize gefährden kann.

3. Die ZBB kann die Qualität und Nachhaltigkeit des Betriebs und der Dienstleistungen gefährden, wenn dies zu übermäßigen oder wahllosen Kürzungen wesentlicher oder langfristiger Ausgaben führt.

Ein Beispiel für ein Unternehmen, das ZBB erfolgreich eingeführt hat, ist Kraft Heinz, der Lebensmittel- und Getränkeriese. Im Jahr 2015, nach der Fusion von Kraft Foods und Heinz, führte das Unternehmen ZBB in seinen weltweiten Aktivitäten ein, mit dem Ziel, Kosten zu senken und Margen zu erhöhen. Dadurch erzielte das Unternehmen im Jahr 2016 eine Senkung der Gemeinkosten um 28 %, einen Anstieg des Betriebsergebnisses um 22 % und einen Anstieg des Nettoumsatzes um 4,7 %. Allerdings musste das Unternehmen auch einige Nachteile hinnehmen, wie zum Beispiel den Verlust von Marktanteilen an Wettbewerber , Verlust wichtiger Talente und Qualitätsprobleme und Klagen. Daher musste das Unternehmen seinen ZBB-Ansatz mit Investitionen in Innovation, Marketing und kundenzufriedenheit in Einklang bringen.

4. Aktivitätsbasierte Budgetierung

Aktivitätsbasierte Budgetierung ist ein Budgetierungsansatz, der sich auf die Aktivitäten und Prozesse innerhalb einer Organisation konzentriert. Ziel ist es, Ressourcen basierend auf den spezifischen Aktivitäten zuzuteilen, die Kosten und Wertschöpfung steigern. Dieser Ansatz berücksichtigt die unterschiedlichen Aktivitäten verschiedener Abteilungen oder funktionen und ordnet die Kosten entsprechend zu.

Aus Managementsicht bietet die aktivitätsbasierte Budgetierung ein genaueres und detaillierteres Verständnis der mit jeder Aktivität verbundenen Kosten. Es hilft dabei, Bereiche mit Ineffizienz oder Verschwendung zu identifizieren und ermöglicht so eine bessere Ressourcenzuweisung und Kostenkontrolle. Durch die Ausrichtung der Budgetierung auf die Aktivitäten können Organisationen fundierte Entscheidungen über die Ressourcenzuweisung treffen und Aktivitäten priorisieren, die am meisten zu ihren Zielen beitragen.

Hier sind einige wichtige Erkenntnisse zur aktivitätsbasierten Budgetierung:

1. Kostentreiber: Die aktivitätsbasierte Budgetierung identifiziert Kostentreiber, das sind die Faktoren, die die Kosten einer Aktivität direkt beeinflussen. Durch das Verständnis der Kostentreiber können Unternehmen Ressourcen effektiver zuweisen und fundierte Entscheidungen über Kostensenkung oder -optimierung treffen.

2. Aktivitätsanalyse: Bei der aktivitätsbasierten Budgetierung wird jede Aktivität im Detail analysiert, um deren Kosten und Wert zu ermitteln. Diese Analyse hilft dabei, nicht wertschöpfende Aktivitäten zu identifizieren, die eliminiert oder rationalisiert werden können, um die Effizienz zu verbessern und Kosten zu senken.

3. Ressourcenzuweisung: Die aktivitätsbasierte Budgetierung ermöglicht eine genauere Zuweisung von Ressourcen basierend auf den Anforderungen jeder Aktivität. Durch die Ausrichtung von Ressourcen auf Aktivitäten können Unternehmen eine Über- oder Unterauslastung von Ressourcen vermeiden, was zu einer verbesserten Produktivität und Kostenkontrolle führt.

4. Leistungsmessung: Die aktivitätsbasierte Budgetierung bietet einen Rahmen für die Messung der Leistung von Aktivitäten und Abteilungen. Durch die Verfolgung der Kosten und Ergebnisse jeder Aktivität können Unternehmen bereiche mit Verbesserungspotenzial identifizieren und datengesteuerte Entscheidungen zur Leistungssteigerung treffen.

5. Beispiele: Betrachten wir ein produzierendes Unternehmen. Die aktivitätsbasierte Budgetierung kann dabei helfen, die Kosten zu ermitteln, die mit verschiedenen Aktivitäten wie Produktion, Qualitätskontrolle und Bestandsverwaltung verbunden sind. Durch die Zuweisung von Ressourcen basierend auf den Anforderungen jeder Aktivität kann das Unternehmen sein Budget optimieren und die Gesamtbetriebseffizienz verbessern.

Denken Sie daran, dass die aktivitätsbasierte Budgetierung nur eines der vielen verfügbaren Budgetanalyse-Frameworks ist. Jedes Framework hat seine eigenen Stärken und Grenzen, und Organisationen sollten dasjenige auswählen, das ihren bedürfnissen und Zielen am besten entspricht.

Aktivitätsbasierte Budgetierung - Budget Analyse Frameworks Die verschiedenen Budget Analyse Frameworks und wie man sie anwendet

5. Beyond-Budgeting-Ansatz

Der Beyond Budgeting-Ansatz ist eine Managementphilosophie, die den traditionellen Budgetierungsprozess in Frage stellt und sich für dezentralere, anpassungsfähigere und dynamischere Methoden zur Planung und Steuerung der Unternehmensleistung einsetzt. Der Beyond Budgeting-Ansatz zielt darauf ab, eine agilere und reaktionsfähigere Organisation zu schaffen, die mit dem sich schnell ändernden und unsicheren Geschäftsumfeld zurechtkommt. In diesem Abschnitt werden wir die wichtigsten Prinzipien und Vorteile des Beyond Budgeting-Ansatzes sowie einige der Herausforderungen und Einschränkungen untersuchen, denen er gegenübersteht. Wir werden uns auch einige Beispiele von Organisationen ansehen, die den Beyond Budgeting-Ansatz erfolgreich umgesetzt haben, und wie sie bessere Ergebnisse als ihre Konkurrenten erzielt haben.

Einige der Hauptprinzipien des Beyond Budgeting-Ansatzes sind:

1. Menschen stärken und ihnen vertrauen. Der Beyond Budgeting-Ansatz geht davon aus, dass Menschen das wertvollste Kapital einer Organisation sind und dass ihnen mehr Autonomie, Verantwortung und Rechenschaftspflicht für ihre Handlungen eingeräumt werden sollte. Anstatt von oben nach unten vorgegebene Ziele und Kontrollen vorzugeben, ermutigt der Beyond Budgeting-Ansatz Manager und Mitarbeiter zur Zusammenarbeit und Koordinierung ihrer Aktivitäten auf der Grundlage gemeinsamer Werte und Ziele. Dies fördert eine Kultur der Innovation, des Lernens und der kontinuierlichen Verbesserung.

2. Anpassung an Veränderungen. Der Beyond Budgeting-Ansatz erkennt an, dass sich das Geschäftsumfeld ständig weiterentwickelt und dass die Organisation flexibel sein und auf die sich ändernden Kundenbedürfnisse und marktbedingungen reagieren muss. Anstatt sich auf starre und feste Jahresbudgets zu verlassen, verwendet der Beyond Budgeting-Ansatz fortlaufende Prognosen und eine dynamische Ressourcenzuweisung, um die Pläne und Prioritäten nach Bedarf anzupassen. Dies ermöglicht es der Organisation, neue Chancen zu ergreifen und potenzielle Bedrohungen zu vermeiden.

3. Fokussierung auf Wertschöpfung. Der Beyond Budgeting-Ansatz verlagert den Fokus von der Messung und Belohnung kurzfristiger finanzieller Leistung auf die Schaffung langfristiger Werte für die Stakeholder. Anstatt traditionelle Finanzindikatoren wie Umsatz, Gewinn und Kapitalrendite zu verwenden, verwendet der Beyond Budgeting-Ansatz ganzheitlichere und ausgewogenere Kennzahlen wie Kundenzufriedenheit, Mitarbeiterengagement, soziale Verantwortung und Umweltauswirkungen. Dadurch werden die Interessen der Organisation mit denen der Gesellschaft und des Planeten in Einklang gebracht.

Zu den Vorteilen des Beyond Budgeting-Ansatzes gehören:

- Verbesserte Leistung. Der Beyond Budgeting-Ansatz ermöglicht es der Organisation, ein höheres Maß an Effizienz, Effektivität und Wettbewerbsfähigkeit zu erreichen, indem Verschwendung, Bürokratie und Funktionsstörungen beseitigt werden, die häufig mit dem traditionellen Budgetierungsprozess verbunden sind. Der Beyond Budgeting-Ansatz verbessert außerdem die Innovations-, Lern- und Wachstumsfähigkeit der Organisation, indem er eine Kultur des Experimentierens, des Feedbacks und der Anpassung fördert.

- Erhöhte Motivation. Der Beyond Budgeting-Ansatz steigert die Motivation und Moral der Menschen, indem er ihnen mehr Freiheit, Eigenverantwortung und Anerkennung für ihre Arbeit gibt. Der Beyond Budgeting-Ansatz reduziert auch den Stress und die Frustration, die oft durch die unrealistischen und widersprüchlichen Erwartungen und Anreize verursacht werden, die dem traditionellen Budgetierungsprozess innewohnen.

- Gestärktes Vertrauen. Der Beyond Budgeting-Ansatz schafft und erhält Vertrauen zwischen den Stakeholdern, indem er Transparenz, Ehrlichkeit und Fairness in den Entscheidungs- und Kommunikationsprozessen fördert. Der Beyond Budgeting-Ansatz fördert auch das Zugehörigkeitsgefühl und das Engagement, indem er eine gemeinsame Vision und einen gemeinsamen zweck für die Organisation schafft.

Einige der Herausforderungen und Einschränkungen des Beyond Budgeting-Ansatzes sind:

- Widerstand gegenüber Veränderungen. Der Beyond Budgeting-Ansatz erfordert eine radikale und grundlegende Änderung der Denkweise und des Verhaltens der Führungskräfte und Mitarbeiter. Der Beyond Budgeting-Ansatz stellt die etablierten Normen und Praktiken in Frage, die seit langem in der Unternehmenskultur verankert sind. Der Beyond-Budgeting-Ansatz stößt auch auf Widerstand und Skepsis seitens externer Stakeholder wie Investoren, Aufsichtsbehörden und Kunden, die die Vorteile des Beyond-Budgeting-Ansatzes möglicherweise nicht verstehen oder schätzen.

- Mangelnde Anleitung. Der Beyond-Budgeting-Ansatz bietet keinen klaren und spezifischen Rahmen oder eine Methodik für die Umsetzung des Beyond-Budgeting-Ansatzes. Der Beyond Budgeting-Ansatz ist eher eine Philosophie und eine Reihe von Prinzipien als ein präskriptives und standardisiertes Modell. Der Beyond Budgeting-Ansatz lässt viel Raum für Interpretation und Anpassung, was zu Verwirrung und Inkonsistenz zwischen den verschiedenen Einheiten und Ebenen der Organisation führen kann.

- Missbrauchsgefahr. Der Beyond Budgeting-Ansatz basiert stark auf dem Vertrauen und der Integrität der Menschen. Der Beyond Budgeting-Ansatz geht davon aus, dass die Mitarbeiter im besten Interesse der Organisation und der Stakeholder handeln und dass sie ihren Ermessensspielraum und ihr Urteilsvermögen klug und verantwortungsbewusst einsetzen. Der Beyond Budgeting-Ansatz setzt die Organisation dem Risiko des Missbrauchs und Missbrauchs von Macht und Ressourcen durch Personen aus, die möglicherweise Hintergedanken oder versteckte Absichten haben.

Einige Beispiele für Organisationen, die den Beyond Budgeting-Ansatz erfolgreich umgesetzt haben, sind:

- Handelsbanken. Handelsbanken ist eine schwedische Bank, die seit den 1970er Jahren ohne Budgets operiert. Handelsbanken versetzt seine Filialleiter in die Lage, Entscheidungen auf der Grundlage der lokalen Marktbedingungen und Kundenbedürfnisse zu treffen, ohne zentralisierten Zielen oder Plänen folgen zu müssen. Handelsbanken misst und belohnt seine Leistung anhand des Vergleichs mit seinen Mitbewerbern und nicht anhand absoluter Zahlen. Handelsbanken hat seine Konkurrenten in Bezug auf Rentabilität, Kundenzufriedenheit und Mitarbeiterengagement stets übertroffen.

- Gore. Gore ist ein in den USA ansässiger Hersteller innovativer Produkte wie Gore-Tex und Elixir. Gore arbeitet seit seiner Gründung im Jahr 1958 ohne Budgets. Gore organisiert seine Mitarbeiter in kleinen, selbstverwalteten Teams, die ihre eigenen Ideen und Projekte verfolgen, ohne eine Genehmigung einholen oder einer Hierarchie Bericht erstatten zu müssen. Gore misst und belohnt seine Leistung anhand des Beitrags zum Gesamterfolg des Unternehmens und nicht anhand der Einzel- oder Teamergebnisse. Gore gilt als einer der innovativsten und besten Arbeitgeber der Welt.

- Buurtzorg. Buurtzorg ist ein niederländischer anbieter von häuslicher pflege, der seit 2006 ohne Budgets arbeitet. Buurtzorg befähigt seine Pflegekräfte, selbstorganisierende Teams zu bilden, die den Patienten eine ganzheitliche und personalisierte Pflege bieten, ohne standardisierte Protokolle oder Verfahren befolgen zu müssen. Buurtzorg misst und belohnt seine Leistung anhand der Qualität und Zufriedenheit der Pflege und nicht anhand der Quantität und Effizienz der Dienstleistung. Buurtzorg hat bemerkenswerte Ergebnisse in Bezug auf Kostensenkung, Patientenwiederherstellung und Mitarbeiterbindung erzielt.

Beyond Budgeting Ansatz - Budget Analyse Frameworks Die verschiedenen Budget Analyse Frameworks und wie man sie anwendet

6. Rollierende Prognose

Eines der Budgetanalyse-Frameworks, die Ihnen bei der planung und Verwaltung Ihrer finanzen helfen können, ist die rollierende Prognose. Bei der rollierenden Prognose handelt es sich um einen Prozess, bei dem Ihre Budgetprognosen kontinuierlich auf der Grundlage der neuesten tatsächlichen Ergebnisse und Annahmen aktualisiert werden. Im Gegensatz zur herkömmlichen Budgetierung, die normalerweise einmal im Jahr erstellt und für den gesamten Zeitraum festgelegt wird, können Sie mit der rollierenden Prognose Ihr Budget anpassen, um das sich ändernde Geschäftsumfeld und die sich ändernde Geschäftsleistung widerzuspiegeln. Rollierende Prognosen können Ihnen dabei helfen, die folgenden Vorteile zu erzielen:

1. verbessern Sie die Genauigkeit und zuverlässigkeit Ihres Budgets. Durch die Verwendung der neuesten Daten und trends können Sie die Lücke zwischen Ihrem budget und den tatsächlichen ergebnissen verringern. Sie können außerdem etwaige Fehler oder Abweichungen in Ihren Budgetannahmen und -berechnungen erkennen und korrigieren.

2. Verbessern Sie die Agilität und Reaktionsfähigkeit Ihres Unternehmens. Indem Sie Ihr Budget regelmäßig aktualisieren, können Sie sich an die sich ändernden Marktbedingungen und Kundenanforderungen anpassen. Außerdem können Sie Ihr budget an Ihren strategischen Zielen und prioritäten ausrichten und Ihre Ressourcen effizienter und effektiver einsetzen.

3. Erhöhen Sie die Verantwortlichkeit und Transparenz Ihres Budgetprozesses. Indem Sie mehr Interessengruppen und Abteilungen in Ihren Budgetprozess einbeziehen, können Sie die Kommunikation und Zusammenarbeit in Ihrem Unternehmen verbessern. Sie können auch die Eigenverantwortung und Verantwortung Ihrer Budgetmanager und Mitarbeiter erhöhen und deren Leistung und Fortschritt genauer überwachen.

Um rollierende Prognosen in Ihrem Unternehmen zu implementieren, müssen Sie die folgenden Schritte ausführen:

- Definieren Sie den Umfang und die Häufigkeit Ihrer fortlaufenden Prognose. Sie müssen entscheiden, wie weit im Voraus Sie prognostizieren möchten, wie oft Sie Ihre Prognose aktualisieren möchten und welchen Detaillierungsgrad Sie in Ihre Prognose einbeziehen möchten Vorhersage. Sie können beispielsweise Prognosen für die nächsten 12 Monate erstellen, Ihre Prognose vierteljährlich aktualisieren und die Einnahmen und Ausgaben nach Produktlinie und Region einbeziehen.

- legen Sie die Rollen und verantwortlichkeiten Ihres Budgetteams fest. Sie müssen die Aufgaben und Pflichten Ihres Budgetteams zuweisen, z. B. Das Sammeln und Validieren der Daten, das Vorbereiten und Überprüfen der Prognose sowie das Berichten und Präsentieren Vorhersage. Sie müssen auch die Befugnisse und Verantwortlichkeiten Ihres Budgetteams definieren, z. B. Die Genehmigung und Anpassung der Prognose sowie die Lösung etwaiger Probleme oder Konflikte.

- Entwickeln und pflegen Sie ein rollierendes Prognosemodell. Sie müssen eine Tabelle oder ein Softwaretool erstellen, das Ihre Prognose basierend auf Ihren Daten und Annahmen erstellen kann. Außerdem müssen Sie Ihr Prognosemodell aktualisieren und verfeinern, wenn Sie neue Informationen und Feedback erhalten. Sie können verschiedene Methoden und techniken verwenden, um die Genauigkeit und Zuverlässigkeit Ihrer Prognose zu verbessern, z. B. Historische Analysen, Trendanalysen, Szenarioanalysen und Sensitivitätsanalysen.

- Kommunizieren Sie Ihre fortlaufende Prognose und implementieren Sie sie. Sie müssen Ihre Prognose mit Ihren Stakeholdern und Entscheidungsträgern teilen und besprechen, beispielsweise mit Ihrer Geschäftsleitung, Ihrem Vorstand, Investoren und Kunden. Sie müssen Ihre Prognose auch als Leitfaden und Unterstützung für Ihre Geschäftsentscheidungen und -maßnahmen verwenden, z. B. Für die Festlegung Ihrer Ziele und Vorgaben, die Anpassung Ihrer Pläne und Strategien sowie die Zuweisung Ihrer Ressourcen und Budgets.

7. Flexible Budgetierung

Bei der flexiblen Budgetierung handelt es sich um ein Budgetanalyse-Framework, das es Managern ermöglicht, das Budget entsprechend dem tatsächlichen Aktivitäts- oder Outputniveau anzupassen. Im Gegensatz zu einem statischen Budget, das auf festen Annahmen und Schätzungen basiert, kann ein flexibles Budget an Veränderungen im Geschäftsumfeld angepasst werden, beispielsweise an Schwankungen des Verkaufsvolumens, der Produktionskosten oder der Marktbedingungen. Eine flexible Budgetierung kann Managern helfen, die Leistung ihrer Abteilungen oder Einheiten genauer zu bewerten, da sie die tatsächlichen Ergebnisse mit den budgetierten Beträgen für das gleiche Aktivitätsniveau vergleichen können. Eine flexible Budgetierung kann Managern auch dabei helfen, die Ursachen für Abweichungen zu identifizieren und zu kontrollieren, also die unterschiede zwischen den tatsächlichen und den budgetierten Beträgen.

Die Erstellung und Verwendung eines flexiblen Budgets erfordert verschiedene Schritte und Methoden. Hier sind einige davon:

1. Identifizieren Sie die fixen und variablen kosten. Fixe Kosten sind solche, die sich nicht mit dem Aktivitätsgrad ändern, wie z. B. Miete, Abschreibungen oder Gehälter. Variable Kosten sind solche, die sich proportional zum Aktivitätsniveau ändern, z. B. Material, Arbeit oder Versorgungsleistungen. Einige Kosten können gemischt sein, d. H. Sie bestehen sowohl aus festen als auch aus variablen Bestandteilen, beispielsweise für Wartung oder Werbung. Um die Mischkosten in fixe und variable Teile zu unterteilen, können Manager verschiedene Techniken nutzen, beispielsweise die high-Low-methode, die Streudiagrammmethode oder die Regressionsmethode.

2. Bereiten Sie die flexible Budgetformel vor. Die flexible Budgetformel ist eine Gleichung, die die gesamten budgetierten Kosten als Funktion des Aktivitätsniveaus ausdrückt. Die Formel besteht aus den Fixkosten plus den variablen Kosten multipliziert mit dem Aktivitätsgrad. Wenn die Fixkosten beispielsweise 10.000 US-Dollar betragen, die variablen Kosten 5 US-Dollar pro Einheit betragen und das Aktivitätsniveau in Produktionseinheiten gemessen wird, lautet die flexible Budgetformel: Gesamte budgetierte Kosten = 10.000 US-Dollar + (5 US-Dollar x Produktionseinheiten).

3. Bestimmen Sie den relevanten Aktivitätsbereich. Der relevante Aktivitätsbereich ist der Produktions- oder Umsatzbereich, innerhalb dessen die flexible Budgetformel gültig ist. Außerhalb dieses Bereichs können sich die festen oder variablen kosten erheblich ändern und die Formel spiegelt möglicherweise nicht das tatsächliche Verhältnis zwischen den Kosten und der Aktivität wider. Liegt die Produktionskapazität beispielsweise zwischen 1.000 und 10.000 Einheiten, liegt der relevante Tätigkeitsbereich zwischen 1.000 und 10.000 Einheiten. Liegt die Produktion unter oder über diesem Bereich, können die Fixkosten aufgrund zusätzlicher Anlagegüter oder ungenutzter Kapazitäten steigen oder sinken, und die variablen Kosten können sich aufgrund von Skaleneffekten oder Skaleneffekten ändern.

4. Berechnen Sie die flexiblen Budgetbeträge. Die flexiblen Budgetbeträge sind die budgetierten Kosten für das tatsächlich erreichte Aktivitätsniveau. Um die Beträge des flexiblen Budgets zu berechnen, fügen Manager einfach das tatsächliche Aktivitätsniveau in die Formel des flexiblen Budgets ein. Wenn die tatsächliche Produktion beispielsweise 8.000 Einheiten beträgt, betragen die flexiblen Budgetbeträge: Gesamte budgetierte Kosten = 10.000 $ + (5 $ x 8.000) = 50.000 $.

5. Vergleichen Sie die Beträge des flexiblen Budgets mit den tatsächlichen Ergebnissen. Der Vergleich zwischen den Beträgen des flexiblen Budgets und den tatsächlichen Ergebnissen kann die Abweichungen, also die Unterschiede zwischen den beiden, aufdecken. Die Abweichungen können in zwei Arten eingeteilt werden: die Abweichung vom Verkaufsvolumen und die Abweichung vom flexiblen Budget. Die Umsatzabweichung ist die Differenz zwischen dem statischen Budgetbetrag und dem flexiblen Budgetbetrag, die auf die differenz zwischen dem budgetierten und dem tatsächlichen Aktivitätsniveau zurückzuführen ist. Die flexible Budgetabweichung ist die Differenz zwischen dem flexiblen Budgetbetrag und dem tatsächlichen Betrag, die auf die Differenz zwischen den budgetierten und tatsächlichen Kosten pro Aktivitätseinheit zurückzuführen ist. Die Abweichungen können weiter in Unterabweichungen analysiert werden, z. B. Die Abweichung des Verkaufspreises, die Abweichung des Verkaufsmixes, die Abweichung der Verkaufsmenge, die Abweichung des Direktmaterialpreises, die Abweichung der Direktmaterialeffizienz usw. Die Analyse der Abweichungen kann Managern helfen, die Ursachen und Auswirkungen der Abweichungen vom Budget zu erkennen und bei Bedarf Korrekturmaßnahmen zu ergreifen.

Ein Beispiel für ein flexibles Budget und seine Abweichungsanalyse ist unten dargestellt:

| Aktivitätsniveau | statisches budget | Flexibles Budget | Tatsächliche Ergebnisse | Abweichung des Verkaufsvolumens | Flexible Budgetabweichung |

| Ausgabeeinheiten | 5.000 | 8.000 | 7.500 | - | - |

| Umsatzerlöse | 100.000 $ | 160.000 $ | 157.500 $ | 60.000 $ F | 2.500 US-Dollar U |

| Variable Kosten | 25.000 $ | 40.000 $ | 42.000 $ | 15.000 $ F | 2.000 US-Dollar U |

| Fixkosten | 10.000 $ | 10.000 $ | 11.000 $ | $0 | 1.000 US-Dollar U |

| Betriebsertrag | 65.000 $ | 110.000 $ | 104.500 $ | 45.000 $ F | 5.500 $ U |

F = Günstig, U = Ungünstig

Die Tabelle zeigt, dass die tatsächliche Produktion höher war als die budgetierte Produktion, was zu einer günstigen Abweichung des Verkaufsvolumens von 60.000 US-Dollar führte. Allerdings waren die tatsächlichen Umsatzerlöse, variablen Kosten und Fixkosten höher als die Beträge des flexiblen Budgets, was zu einer ungünstigen Abweichung des flexiblen Budgets von 5.500 $ führte. Der Nettoeffekt war eine Steigerung des Betriebseinkommens um 39.500 US-Dollar im Vergleich zum statischen Budget.

8. Leistungsbasierte Budgetierung

Bei der leistungsbasierten Budgetierung handelt es sich um einen Budgetierungsansatz, der die Zuweisung von Ressourcen an die Erreichung spezifischer Ziele und Vorgaben knüpft. Es basiert auf dem Grundsatz, dass öffentliche Gelder so ausgegeben werden sollten, dass das kosten-Nutzen-verhältnis und die Wirkung auf die Gesellschaft maximiert werden. Ziel der leistungsorientierten Budgetierung ist es, die Effizienz, Effektivität und Rechenschaftspflicht öffentlicher Ausgaben zu verbessern, indem sie sich auf die Ergebnisse und Resultate und nicht auf die Eingaben und Prozesse konzentriert.

Zu den Vorteilen einer leistungsbasierten Budgetierung gehören:

1. Es fördert eine strategische und langfristige Perspektive bei der Planung und Ressourcenzuweisung, indem das Budget an der Vision, Mission und den Prioritäten der Organisation oder der Regierung ausgerichtet wird.

2. Es erhöht die transparenz und Rechenschaftspflicht der öffentlichen ausgaben, indem es den Zusammenhang zwischen den Ressourcen und den Ergebnissen sichtbarer und messbarer macht. Es ermöglicht auch eine regelmäßige Überwachung und Bewertung der Leistung und der Auswirkungen des Budgets.

3. Es fördert eine kultur der Innovation und des lernens, indem es Anreize und Feedback-Mechanismen zur verbesserung der Qualität und wirksamkeit der Dienste und Programme schafft. Es fördert auch eine kontinuierliche Verbesserung und anpassung an die sich ändernden Bedürfnisse und erwartungen der Stakeholder.

4. Es erleichtert einen stärker partizipatorischen und inklusiveren Budgetierungsprozess, indem es die relevanten Akteure und Begünstigten in die Definition der Ziele, Vorgaben, Indikatoren und Vorgaben einbezieht. Es ermöglicht auch einen fundierteren und evidenzbasierteren Dialog und eine Entscheidungsfindung zum Haushalt.

Zu den Herausforderungen der leistungsbasierten Budgetierung gehören:

1. Es erfordert einen klaren und kohärenten Rahmen für die Definition und Messung der Leistung und der Ergebnisse, was in einigen Sektoren und Kontexten schwierig und komplex sein kann. Es erfordert außerdem ein zuverlässiges und zeitnahes Datenerfassungs- und Berichtssystem, was kostspielig und ressourcenintensiv sein kann.

2. Es geht um eine erhebliche Veränderung der Organisationskultur und des Verhaltens, die auf Widerstand und Trägheit seitens des Personals und der Führungskräfte stoßen kann. Es erfordert außerdem eine starke Führung und ein starkes Engagement des Top-Managements und der politischen Ebene, die fehlen oder inkonsistent sein können.

3. Es geht um einen Kompromiss zwischen Flexibilität und Verantwortlichkeit, der zu Spannungen und Dilemmata führen kann. Einerseits ermöglicht eine leistungsbasierte Budgetierung mehr Autonomie und Ermessensspielraum bei der Verwendung der Ressourcen, was Innovation und Reaktionsfähigkeit fördern kann. Andererseits erfordert eine leistungsbasierte Budgetierung eine stärkere Prüfung und Kontrolle der Ergebnisse und Ergebnisse, was zu Druck und Stress führen kann.

4. Es besteht die Gefahr von Glücksspielen und Manipulationen, die die Glaubwürdigkeit und Gültigkeit der Leistung und der Ergebnisse untergraben können. Zu den möglichen Verzerrungen zählen unter anderem die Festlegung unrealistischer oder niedriger Ziele, die Konzentration auf einfache oder quantifizierbare Indikatoren, die Vernachlässigung unbeabsichtigter oder langfristiger Auswirkungen sowie die falsche Berichterstattung oder Verfälschung der Daten.

Einige Beispiele für eine leistungsbasierte Budgetierung in der Praxis sind:

- Der Government Performance and Results Act (GPRA) von 1993 in den Vereinigten Staaten, der Bundesbehörden dazu verpflichtet, strategische Pläne, jährliche Leistungspläne und jährliche Leistungsberichte zu entwickeln und ihre Budgetanforderungen mit ihren Leistungszielen und -maßnahmen zu verknüpfen.

- Die New Public Management (NPM)-Reformen in Neuseeland, Australien und dem Vereinigten Königreich, die Leistungsverträge, ergebnisorientierte Budgetierung und Leistungsprüfung einführten und darauf abzielten, die Effizienz und Effektivität des öffentlichen Sektors zu steigern.

- Der Medium Term Expenditure Framework (MTEF) in vielen Entwicklungsländern, ein mehrjähriges Budgetierungssystem, das den Haushalt mit dem nationalen Entwicklungsplan und den Sektorstrategien verknüpft und Leistungsindikatoren und Ziele für jeden Sektor und jedes Programm festlegt.

9. Abschluss- und Anwendungstipps

In diesem Blog haben wir die verschiedenen Budgetanalyse-Frameworks und deren Anwendung in verschiedenen Kontexten besprochen. Die Budgetanalyse ist eine entscheidende Fähigkeit für jeden, der seine finanzen effektiv verwalten, für die Zukunft planen und seine Ziele erreichen möchte. Es gibt jedoch keinen einheitlichen Ansatz für die Budgetanalyse. Je nach Zweck, Umfang und Komplexität des Budgets können verschiedene Rahmenwerke geeigneter sein als andere. In diesem Abschnitt fassen wir die Hauptfunktionen jedes Frameworks zusammen und geben einige Tipps für deren praktische Verwendung. Hier sind einige der wichtigsten Punkte, die Sie beachten sollten:

1. Zero-based Budgeting (ZBB): Dieses Rahmenwerk erfordert, dass Sie jede Ausgabe in Ihrem Budget von Grund auf begründen, basierend auf Ihren Bedürfnissen und Prioritäten. ZBB ist nützlich, um Verschwendung zu vermeiden, die Effizienz zu steigern und Ihre Ausgaben an Ihren Zielen auszurichten. Es kann jedoch auch zeitaufwändig, herausfordernd und starr sein. ZBB eignet sich am besten für Organisationen oder Einzelpersonen, die ihre Ressourcenallokation optimieren möchten, eine klare Vorstellung von ihren Zielen haben und bereit sind, Kompromisse einzugehen. Beispielsweise kann ein Unternehmen, das seine Betriebskosten senken und seine Rentabilität verbessern möchte, ZBB nutzen, um unnötige oder geringwertige Ausgaben zu identifizieren und zu eliminieren.

2. Inkrementelle Budgetierung: Bei diesem Rahmenwerk wird Ihr bisheriges Budget um einen bestimmten Prozentsatz oder Betrag angepasst, basierend auf Ihren erwarteten Einnahmen und Ausgaben. Die inkrementelle Budgetierung ist einfach, unkompliziert und flexibel. Es kann jedoch auch ineffizient, ungenau und selbstgefällig sein. Die inkrementelle Budgetierung eignet sich am besten für Organisationen oder Einzelpersonen, die über eine stabile und vorhersehbare finanzielle Situation verfügen, keine größeren Änderungen oder Herausforderungen haben und mit ihrer aktuellen Leistung zufrieden sind. Beispielsweise kann ein Haushalt, der über regelmäßige Einnahmen und Ausgaben verfügt, die inkrementelle Budgetierung nutzen, um sein Monats- oder Jahresbudget zu planen.

3. Aktivitätsbasierte Budgetierung (ABB): Dieses Rahmenwerk umfasst die Identifizierung der Aktivitäten, die Ihre Kosten und Einnahmen steigern, und die entsprechende Zuweisung Ihrer Ressourcen. ABB ist nützlich, um die Beziehung zwischen Ihren Inputs und Outputs zu verstehen, Ihre Qualität und Produktivität zu verbessern und Ihre Kundenzufriedenheit zu steigern. Allerdings kann es auch komplex, kostspielig und schwierig umzusetzen sein. ABB eignet sich am besten für Organisationen oder Einzelpersonen, die über mehrere Produkte oder dienstleistungen verfügen, unterschiedliche und dynamische Kundenbedürfnisse haben und ihr Wertversprechen verbessern möchten. Beispielsweise kann ein Hotel, das seinen Gästen verschiedene Annehmlichkeiten und Dienstleistungen bietet, ABB nutzen, um seine Ressourcen auf der Grundlage der Nachfrage und Rentabilität der einzelnen Aktivitäten zuzuweisen.

4. Flexible Budgetierung: Dieses Rahmenwerk beinhaltet die Erstellung einer Reihe von Budgets auf der Grundlage verschiedener Szenarien oder Annahmen und die entsprechende Anpassung Ihrer Ausgaben und Einsparungen. Eine flexible Budgetierung ist nützlich, um mit Unsicherheit, Volatilität und Risiken umzugehen und sich an veränderte Umstände anzupassen. Es kann jedoch auch verwirrend, inkonsistent und unzuverlässig sein. Eine flexible Budgetierung eignet sich am besten für Organisationen oder Einzelpersonen, die variable oder unvorhersehbare Einnahmen und Ausgaben haben, mit erheblichen Chancen oder Risiken konfrontiert sind und auf unterschiedliche Ergebnisse vorbereitet sein möchten. Beispielsweise kann ein Freiberufler, der an verschiedenen Projekten arbeitet und unregelmäßige Einnahmen und Ausgaben hat, eine flexible Budgetierung nutzen, um für seine Best-Case-, Worst-Case- und erwarteten Szenarien zu planen.

Abschluss und Anwendungstipps - Budget Analyse Frameworks Die verschiedenen Budget Analyse Frameworks und wie man sie anwendet